出海日本注意了！10%消费税代扣，日本苹果平台税4月生效

出海独联体 2025-02-25 22:01 四川

游戏出海日本也变天了。

2024 年，日本国税厅（National Tax Agency, NTA）修订《消费税法》，首次将“平台税制”（Platform Taxation）纳入法律框架。

根据新规，自 2025 年 4 月 1 日起，所有通过数字平台向日本消费者提供电子服务的非本土企业，必须由平台方代扣代缴 10% 的消费税（Japan Consumption Tax, JCT）。这一改革与欧盟的“数字服务税”（DST）、OECD 的“支柱一”方案形成呼应，标志着日本对跨境数字服务税收漏洞的全面封堵。

Part 1 纳税义务转嫁平台，

倒逼开发者税务合规

根据消费税法等的部分修改， 2025 年 4 月 1 日以后，国外运营商通过数字平台提供面向消费者的电信使用服务，并且通过特定平台运营商获得提供该服务的报酬的，该情况视为该特定平台运营商提供了相关服务，应进行申报、纳税。具体包括。

1. 应用内购买（IAP）：包括解锁高级功能、去除广告等一次性支付。

2. 订阅服务：如流媒体、云存储、新闻会员等周期性收费项目。

3. 虚拟商品：游戏代币（如“钻石”“金币”）、虚拟装备、电子书等。

App Store、Google Play、

Nintendo eShop 均属于特定平台运营商

苹果公司作为“特定平台运营商”名单的科技巨头之一，于 2025 年 2 月通过开发者官网发布公告，明确其 App Store 将承担代扣义务。

Part 2 官网支付成为豁免解法，

但仍应慎重

值得关注的是，根据日本国税厅发布的平台税改革释义及问答文件中，特别提及的平台税豁免条件，即当海外运营商通过数字平台向日本用户分发应用程序并提供内购服务，但相关收入通过海外运营商提供的支付结算方式直接向用户收取的，不属于平台税的征收对象。据此可以推断，官网支付和第三方充值渠道的建立对于规避 10% 平台税的重要性越发提升，但我们同样深刻了解，苹果、谷歌双端对于“切支付”及相关的引流行为均存在严格的处罚机制，即便是在各种开放“第三方支付”、“侧载”的消息或立法动向不绝于耳，但从现状来看，绕开渠道的内购销售方案始终应当保持相对谨慎的推广模式。

Part3 拥抱监管要求仍是合规主旋律

1. 定价策略调整

尽管苹果强制显示含税价，但对内购项目进行调价对于出海厂商来说是个可参考的方案。例如：

a. “净价模式”：维持原有不含税收入，将 10% JCT 转嫁给用户（即用户多付 10%）。

b. “包税模式”：自行承担税负，通过提高标价覆盖成本。

但仍需注意，日本消费者普遍对价格敏感度较高，建议通过 A/B 测试评估市场反应，在调整价格的同时，通过调整对应内购项目的数量或增加赠品的方式，保证游戏内价格体系稳定，或针对高粘性用户（如订阅用户）采用包税模式。同时，如确定价格调整，应该提前通过公开渠道发布相关公告，向用户清晰明确告知相关变动，以避免违反消费者知情权而产生不必要的客诉或负面舆情。

2. 官网支付搭建

根据豁免场景，可预见日服官网支付搭建的重要程度将进一步提升，而与此相关的合规要求，我们仍建议出海厂商参考《游戏官方支付如何合规搭建（二）海外篇》[K1] 中的相关内容，予以把握，此处做简要梳理：

a. 应要求游戏用户通过游戏公司自建游戏账号登录官网平台完成充值。

游戏公司应强化账号体系的独立性，通过自建游戏账号系统并在游戏内为玩家提供游戏进度同步或绑定的功能，在官网充值页面要求玩家通过自建游戏账号或第三方社媒账号登录充值，形成与游戏公司强绑定关联关系。

b. 官网充值项目进行价格展示时的合规义务。

为吸引玩家在官网平台直接进行充值，游戏公司一般都会在相关购买项目中设置 5%~10% 的返利或折扣。公司需注意展示明确的充值价格，以及购买项目中内含的虚拟道具项目公示明确，以防止构成虚假宣传情形而导致客诉。

c. 避免在游戏中内嵌引流链接。

针对官网充值平台的相关信息，建议游戏公司通过社媒、社群、游戏论坛、新闻稿、游戏外广告投放、KOL 宣传等方式进行推广宣传。

d. 在充值退款设计上应遵守各地区退款政策。

在开设官网充值平台后，游戏公司势必需要直接面对用户退款、充值异常相关的客诉问题，需要配置相应运营人员进行管理。同时，在退款政策的设计上，也需要根据不同国家和地区的相关法律，确认不同的同意退款场景。

苹果在日本推行的 10% 消费税强制代扣措施，是日本政府在数字经济领域加强税收征管、实现公平竞争的重要举措。通过将税收责任转嫁至指定的特定平台运营商，既简化了跨国电子服务的税务管理，也为消费者提供了更为透明的消费体验。对于在日本销售数字内容的非日本开发者而言，充分理解这一新规的实施机制、及时调整定价策略以及做好税务合规工作，将是未来成功运营的重要保障。