国家税务总局发布公告，明确境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策。新规指出，境外投资者将分得利润用于补缴境内居民企业注册资本，增加实收资本或资本公积，属于“新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积”的情形。在税收抵免额度确定上，境外投资者可选择按再投资额的10%或适用税收协定（安排）规定的更低股息征税比例计算。一旦选定，在持有投资满5年后收回投资申报补缴递延税款时，不得再更改适用更低的股息征税比例。对于同一境外投资者从多个境内企业取得利润再投资，需分别归集计算税收抵免额度。以非人民币货币再投资的，按实际支付之日的汇率中间价折算。

💰 **利润再投资认定与抵免计算**：境外投资者将分得利润用于补缴境内居民企业注册资本，从而增加实收资本或资本公积，被明确界定为“新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积”。在计算税收抵免额度时，境外投资者可以选择按再投资额的10%进行抵免，或者根据适用的税收协定（或安排）规定的低于10%的股息征税比例来计算。这一选择一旦确定，在持有投资满5年后收回投资并申报补缴递延税款时，便不能再变更为适用税收协定（或安排）规定的更低股息征税比例。

⚖️ **税收协定优惠的适用限制**：公告强调了税收协定优惠的适用性。境外投资者在确定税收抵免额度时，可以根据税收协定（或安排）选择低于10%的股息征税比例。然而，一旦境外投资者选择了某个比例（无论是10%还是税收协定规定的更低比例），并在持有投资满5年后收回投资申报补缴递延税款时，就不能再更改为适用税收协定（或安排）规定的更低股息征税比例。这旨在规范税收抵免政策的稳定性。

🧮 **多重再投资的独立计算**：对于同一境外投资者从多个境内居民企业取得利润并进行再投资的情况，新规明确要求按利润分配企业分别归集计算税收抵免额度。这意味着，如果境外投资者同时对A公司和B公司进行了利润再投资，那么在计算税收抵免额度时，需要分别对从A公司取得的利润再投资和从B公司取得的利润再投资进行独立的计算，不能混淆。

💴 **外币再投资的汇率折算**：当境外投资者使用人民币以外的货币进行再投资时，公告规定了相应的处理方式。具体而言，需要按照实际支付相关款项之日的汇率中间价，将外币折合成人民币。在此基础上，再计算该再投资利润递延的股息所得企业所得税税额以及相应的税收抵免额度。这一规定确保了跨币种交易的税收处理公平性与准确性。

【国家税务总局发文明确境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策有关事项】财联社8月1日电，国家税务总局发布关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策有关事项的公告。公告指出，境外投资者以分得的利润用于补缴其在境内居民企业已经认缴的注册资本，增加实收资本或资本公积的，属于“新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积”情形。境外投资者在确定税收抵免额度时，可选择按再投资额的10%或者可适用的税收协定（或安排）规定的低于10%的股息征税比例计算。相关比例一经选定，在持有投资满5年（60个月）后收回投资并申报补缴递延的税款时，不得再适用税收协定（或安排）规定的更低的股息征税比例。同一境外投资者从多个境内居民企业取得利润进行再投资，均符合税收抵免政策的，按利润分配企业分别归集计算税收抵免额度。境外投资者以人民币以外的货币进行再投资的，按实际支付相关款项之日的汇率中间价折合成人民币，计算该再投资利润递延的股息所得企业所得税税额和税收抵免额度。