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对于在阿联酋经营的中小企业主而言，近期传来的企业税减免消息无疑是一个重要利好。阿联酋联邦税务局（FTA）刚刚发布了详细方针，指导企业如何处理利息支出，以及是否应该在2024至2026年期间选择小企业减免（Small Business Relief, 简称 SBR）计划。
小企业减免计划核心机制
阿联酋对企业征收9%的企业税，但为了扶持中小企业发展，政府根据《阿联酋企业税法》第21条及2023年第73号部长决定，推出了小企业减免计划。
该计划的运作机制非常简单：在2024至2026年的任何一个年度，如果企业年收入不超过300万迪拉姆，即可申请 SBR。一旦获得批准，企业在该期间将免征企业税。
然而，这一优惠政策也存在一定限制。一旦企业在2024至2026年的任何一个税务期间收入超过300万迪拉姆，将从当年起失去 SBR 资格。
利息费用处理的关键抉择
联邦税务局在利息扣除方面给出了明确说明，这也是企业需要慎重考虑的核心问题。
选择 SBR 的企业在税务期间内不能扣除任何净利息费用，同时也无法将这些利息费用结转至未来年度。这一规定的逻辑在于，选择 SBR 实际上等于向政府表明企业没有应税收入，因此也就没有可供扣除的基数。
是否参与 SBR 的考量因素
考虑一个具体场景：假设某企业在2024年因贷款产生了利息支出。
如果该企业选择不参与2024年的 SBR 计划，则可在限额范围内抵扣利息支出，且未使用完的利息额度可向后续纳税年度结转，最长追溯期达10年。
不参与 SBR 计划在以下情况下更为明智：
- 企业目前处于亏损状态，但预期未来将实现盈利。 企业希望保留这些扣除额，以便在实际需要缴税时使用。
相反，如果企业已经盈利且收入在300万迪拉姆以下，选择 SBR 可能有助于减少即期税负。企业在做出决定前应该进行详细的财务测算，有时放弃当前的 SBR 可能在未来带来更大收益。
利息费用的定义范围
根据联邦税务局的规定，“利息”的概念涵盖范围超出了单纯的贷款利率。
可扣除的利息相关费用包括：贷款安排费、担保和承销费、与贷款相关的法律和专业服务费，以及提前还款违约金。
不过，务必牢记借款用途。如果贷款并非用于企业经营，则不可扣除；如果贷款用于获得免税收入，同样不可扣除；如果贷款来自关联方且不符合公平市场条件，也不可扣除。
借款时间的重要影响
借款发生的时间对税务处理会产生重要影响。在2022年12月9日之前发生的借款，其利息费用可以全额扣除。对于该日期之后的借款，只有1200万迪拉姆以内的贷款利息可以全额扣除。超过1200万迪拉姆的部分，仅能扣除 EBITDA（息税折旧摊销前利润）的30%。
自贸区企业的适用情况
自贸区企业同样可以申请 SBR，但需要满足与本土企业相同的条件。
自贸区实体申请 SBR 的资格要求包括：
- 必须是《阿联酋企业税法》规定的“居民人员”； 在2024、2025或2026年的任何一年收入不超过300万迪拉姆； 不属于跨国企业集团（即全球收入不少于31.5亿迪拉姆）； 未选择合格自贸区人员（QFZP）身份享受合格收入的0%税率优惠。
对于自贸区企业的利息费用扣除，规则保持一致：选择 SBR 的企业不能扣除利息或进行结转；未选择 SBR 的企业可以将未利用的利息费用结转最多10年，但需遵守一般利息扣除限制规则。
自贸区企业的策略建议
如果企业符合 QFZP 资格，即满足必要的实质性要求并主要从其他自贸区或外国客户获得合格收入，那么已经可以享受该部分收入的0%企业税率，无需申请 SBR。
然而，对于不符合 QFZP 资格但年收入在300万迪拉姆以下的企业，选择 SBR 可以在2026年底前完全免征企业税。这对于不需要申请利息扣除或结转亏损的小型盈利企业来说，是一个简单有效的选择。
另一方面，如果企业不是 QFZP 且处于早期发展或投资密集阶段，放弃 SBR 可能更为明智，这样可以将扣除额结转最多10年，在未来实现盈利并需要缴税时进行抵消，形成更具战略性的长期规划。
免责声明：本文提供的信息在发布时准确有效。请注意，法规、政策和具体细节可能会发生变化。建议咨询相关部门以获取最新指导。
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